2022年个人所得税专项附加扣怎么操作？是如何计算的？

所属栏目：记账报税

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发布日期：2021-12-16 14:48

一、个人所得税逐项扣除操作步骤

需下载个人所得税APP进行操作。

二、个人所得税的适用税率

适用工资、薪金的个人所得税采用七级超额累进税率，也就是根据个人的薪资划分为七个等级，不同等级的税率不同，最低一级为3%，最高一级为45%，具体如下：

三、个人所得税的计算方式

应纳个人所得税税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数

应纳税所得额=税前工资－扣除标准-五险一金(个人缴纳部分)－专项附加扣除额

扣除标准5000元/月（2018年10月1日起正式执行）（工资、薪金所得适用）

四、2021年个人所得税专项扣除标准

1、子女教育专项附加扣除子女教育专项附加扣除的具体内容指的是，如纳税人子女存在全日制学历教育的相关支出，可按照每个子女每月1000元的标准予以扣除。

2、继续教育专项附加扣除纳税人在中国境内接受学历（学位）继续教育的支出，在学历（学位）教育期间按照每月400元定额扣除。同一学历（学位）继续教育的扣除期限不能超过48个月。

3、住房贷款利息专项附加扣除纳税人本人或者配偶单独或者共同使用商业银行或者住房公积金贷款为本人或其配偶购买中国境内住房，发生的首套住房利息支出，在实际发生贷款利息的年度，按照每月1000元的标准定额扣除，扣除期限最长不超过240个月。

4、住房租金专项附加扣除纳税人及其配偶在主要工作地均没有自住房而发生的住房租金支出，可以按照相应金额标准进行扣除：

（1）直辖市、省会城市、计划单列市以及国务院确定的其他城市，按照每月1500元标准扣除；

（2）除第一项所列城市以外，市辖区户籍人口超过100万的城市，按照每月1100元标准扣除；

（3）市辖区户籍人口不超过100万（含）的城市，按照每月800元标准扣除。

5、赡养老人专项附加扣除纳税人赡养60岁(含)以上父母的，按照每月2000元标准定额扣除，其中，独生子女按每人每月2000元标准扣除，非独生子女与其兄弟姐妹分摊每月2000元的扣除额度。

6、大病医疗专项扣除在一个纳税年度内，纳税人发生的与基本医保相关的医药费用支出，扣除医保报销后个人负担(指医保目录范围内的自付部分)累计超过15000元的部分，由纳税人在办理年度汇算清缴时，在80000元限额内据实扣除。

五、个人所得税的征收方式——实例解析

目前，我国个人所得税采用累积预扣法。累计预扣法指以纳税人在某一纳税年度，以纳税人在本单位截至当前月份工资、薪金所得累计收入减除累计免税收入、累计减除费用、累计专项扣除、累计专项附加扣除和累计依法确定的其他扣除后的余额为累计预扣预缴应纳税所得额，计算累计应预扣预缴税额，再减除累计减免税额和累计已预扣预缴税额，其余额为本期应预扣预缴税额。余额为负值时，暂不退税。纳税年度终了后余额仍为负值时，由纳税人通过办理综合所得年度汇算清缴，税款多退少补。即

累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除

其中，累计减除费用以每月5000*发放工资月份计算

本期应预扣预缴税额=（累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数)-累计减免税额-累计已预扣预缴税额

某陆姑娘，一月工资收入30000元，缴纳本期基本养老保险265.73、基本医疗保险66.43、失业保险16.61，住房公积金250，问，本期应纳税个人所得税税额是多少？

累计应纳税税所得额=30000-5000-（265.73+66.43+16.61）-250=24401.23

累计应纳个人所得税税额=24401.23*3%-0=732.04

二月工资收入30000元，缴纳本期基本养老保险265.73、基本医疗保险66.43、失业保险16.61，住房公积金250，问，本期应纳税个人所得税税额是多少？

累计应纳税税所得额=60000-10000-（265.73+66.43+16.61）*2-250*2=48802.46

累计应纳个人所得税税额=48802.46*10%-2520=2360.25

本期应纳个人所得税税额=2360.25-732.04=1628.21

六、个人所得税新政

2021年1月1日起施行。对于预扣预缴工资、薪金所得的个人有如下优化，政策原文如下：

对上一完整纳税年度内每月均在同一单位预扣预缴工资、薪金所得个人所得税且全年工资、薪金收入不超过6万元的居民个人，扣缴义务人在预扣预缴本年度工资、薪金所得个人所得税时，累计减除费用自1月份起直接按照全年6万元计算扣除。即，在纳税人累计收入不超过6万元的月份，暂不预扣预缴个人所得税；在其累计收入超过6万元的当月及年内后续月份，再预扣预缴个人所得税。

这意味着，对于满足上述条件的个人，当本年工资收入未达60000元时，不需预扣预缴增值税，